증여세를 정확히 신고하는 것은 세법 준수와 함께 불필요한 가산세를 방지하기 위한 중요한 절차입니다.
증여가 이루어진 후에는 반드시 증여세 신고를 해야 하며, 이는 기한 내에 완료해야만 불이익을 피할 수 있습니다.
이번 블로그에서는 증여세 신고기한, 신고 시 필요한 서류, 그리고 납부의무자에 대해 자세히 알아보고, 올바른 절차를 통해 효율적으로 증여세를 신고하는 방법을 안내드리겠습니다.
증여세 신고방법
증여세 신고방법은 인터넷 신고방법과 방문신고 방법이 있습니다.
먼저 국세청에서 제작한 '자주 묻는 증여세 상담사례' 파일을 공유드리니 증여세 신고, 납부를 앞두고 계신 분들은 꼭 읽어보시기 바랍니다.
인터넷 신고방법 : 홈택스
국세청 홈택스 홈페이지에서 증여세 신고를 하실 수 있습니다.
홈택스 홈페이지 접속 > 상단 '세금신고' > '좌측 증여세 신고' 선택
홈택스에서 신고 가능한 증여세 유형으로는 기본세율 적용 증여재산과 특례세율 적용 증여재산 증여세 신고서가 있으며,
확정신고 뿐만 아니라 기한후 신고 및 수정신고도 전자신고가 가능합니다.
세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램 등을 사용하여 신고서를 작성하고 전자신고가 가능한 파일형식으로 변환하여 전송하는 "파일변환 신고" 를 제공하고 있습니다.
신고가 어려우신 분들은 국세청에서 제작한 영상링크를 첨부드리니 시청후 신고해 보시기 바랍니다.
현금증여세 신고방법
부동산증여세 신고방법
방문 신고방법 : 수증자 관할 세무서
증여세 방문신고시 원칙적으로 수증자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출되지만, 예외 상황에 따라 증여자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 할 수도 있습니다.
수증자가 비거주자인 경우
- 수증자가 해외 거주자인 경우, 증여세 신고서는 증여자가 소재하는 세무서에 제출해야 합니다.
수증자의 주소 및 거소가 분명하지 않은 경우
- 수증자의 주소나 거소가 명확히 알려져 있지 않은 경우에도 증여세 신고서는 증여자가 소재하는 세무서에 제출됩니다.
명의신탁재산의 증여의 경우
- 명의신탁재산이 증여의 대상인 경우에도 증여세 신고서는 증여자가 소재하는 세무서에 제출됩니다.
수증자와 증여자 모두 비거주자이거나 주소/거소가 분명하지 않은 경우
- 이 경우에는 증여재산이 위치한 지역의 세무서에 증여세 신고서를 제출해야 합니다.
[증여세 개편]증여세 면제 한도액 변경(부부 자녀 며느리 사위 형제간 조카)바로알기!!
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증여세 신고기한
증여세 납부의무가 있는 경우, 증여세 신고서는 증여일이 속하는 달의 말일부터 3월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다.
증여일이 속하는 달의 말일부터 3개월이 되는 날이 공휴일, 토요일, 근로자의 날 등으로 되어 있으면, 그 다음 날까지 신고와 납부를 완료하면 됩니다.
자동차세 납부기간 방법, 자동차세 환급방법 신청, 자동차세 연납신청 바로확인!!
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증여세 가산세
증여세 신고기한 내에 증여세를 신고하지 않거나 과소신고하는 경우, 신고세액공제 3% 혜택을 받을 수 없을 뿐만 아니라 다음과 같은 가산세를 부담하게 됩니다.
가산세 부담 사유 및 비율
- 일반 무신고 가산세: 일반 무신고납부세액 × 20%
- 부정 무신고 가산세: 일반 무신고납부세액 × 40%
- 일반 과소신고 가산세: 일반 과소신고납부세액 × 10%
- 부정 과소신고 가산세: 부정 과소신고납부세액 × 40%
특별한 사유에 따른 가산세 적용 제외
다만, 증여재산에 대하여 아래와 같은 특별한 사유에 해당하는 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않습니다
- 신고 당시 소유권에 대한 소송 등의 사유로 증여재산이 미확정된 경우
- 공제 적용에 착오가 있었던 경우
- 증여재산 평가가액의 차이
- 법인세 과세표준 및 세액의 결정, 경정으로 일감몰아주기 증여의제이익이 변경되는 경우
납부를 지연하는 경우 추가 부담하는 가산세
또한, 증여세를 납부하지 않거나 납부할 세액에 미달하게 납부하는 경우에는 납부지연가산세를 추가로 부담하게 됩니다:
- 납부지연가산세: 미납·미달납부세액 × 미납기간 × 이자율
- 미납기간: 납부기한의 다음날부터 자진납부일이나 납세고지일까지의 기간 이자율: 22 / 100,000
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증여세신고시 필요한서류
증여세신고시 필요한서류는 아래와 같습니다.
기본세율 적용 증여재산 신고시
- 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(기본세율 적용 증여재산 신고용)
- 증여재산 및 평가명세서(부표1)
- 채무사실 등 그 밖의 입증서류
특례세율 적용 증여재산 신고시
- 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(창업자금 및 가업승계주식 등 특례세율 적용 증여재산 신고용)
- 창업자금 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서(부표1) 또는 가업승계 주식 등 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서(부표2)
- 창업자금 특례신청서 또는 주식 등 특례신청서
- 채무사실 등 그 밖의 입증서류
증여세 납부방법
증여세는 일시에 납부하는 것이 원칙이지만, 일시납부로 인해 과중한 부담이 발생할 수 있을 때는 일정 요건이 충족되는 경우에 분할하여 납부할 수 있습니다.
이 경우, 납세의무자는 증여세를 2회에 나누어 내는 것을 분납, 장기간에 걸쳐 나누어 내는 것을 연부연납중 가능한 방법을 선택하셔서 납부하시면 됩니다.
증여세 분할납부
납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 신고납부기한이 지난 후 2개월 이내에 그 세액을 아래와 같이 분할하여 납부할 수 있습니다:
1. 납부할 세액이 2천만원 이하인 경우: 1천만원을 초과하는 금액을 추가로 납부합니다.
2. 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우: 그 세액의 50% 이하의 금액을 추가로 납부합니다.
증여세 신고서의 '분납'란에 분할하여 납부할 세액을 기재하여 신고서를 제출하면, 분납 신청이 완료됩니다.
이 경우 별도의 신청서를 제출할 필요는 없습니다. 단, 연부연납을 허가받은 경우에는 증여세 분납이 허용되지 않습니다.
증여세 연부연납
증여세 신고 시 납부해야 할 세액이나 납세고지서 상의 납부세액이 2천만원을 초과하고 아래 요건을 모두 충족하는 경우에 수증자의 주소지를 관할하는 세무서장으로부터 연부연납을 허가받아 일정 기간 동안 분할하여 납부할 수 있습니다.
1. 증여세 납부세액이 2천만원 초과
- 각 회분의 분할 납부세액이 1천만원을 초과하도록 연부연납 기간을 정하여야 합니다.
2. 연부연납을 신청한 세액에 상당하는 납세담보 제공
- 납세보증보험증권 등 납세담보가 확실한 경우에는 신청일에 세무서장의 허가를 받은 것으로 간주됩니다.
3. 증여세 연부연납 신청기한 내 연부연납허가신청서 제출
- 신고 시에는 신고기한까지, 고지 시에는 고지서의 납부기한까지 제출해야 합니다.
연부연납을 허가받은 경우에는 증여세 분납이 허용되지 않으며, 기간은 수증자가 신청한 기간 내에서 최대 5년까지 가능합니다.
연부연납의 가산금 이자율은 아래와 같습니다.
| ’17.3.15.∼ ’18.3.18. |
’18.3.19.∼ ’19.3.19. |
’19.3.20.∼ ’20.3.12. |
’20.3.13.∼ ’21.3.15. |
’21.3.16.∼ ’23.3.19. |
’23.3.20.∼ |
| 연 1.6% | 연 1.8% | 연 2.1% | 연 1.8% | 연 1.2% | 연 2.9% |
- 2020. 2. 11. 이후 연부연납 신청부터 납부일 현재 이자율 적용
- 2020. 2. 11. 전에 연부연납 기간 중에 있는 분에 대해서는 2020. 2. 11. 이후 납부하는 분부터 납부일 현재 이자율을 적용할 수 있으며, 납부일 현재 이자율을 적용한 이후 엽부연납 기간에 대해서는 개정규정을 계속 적용하여야 함
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증여세 납부기한
증여세 납부의무자
증여세 납부의무자는 증여를 받은 사람 즉, 수증자입니다.
증여세 납부기한
증여세 납부기한은 증여일이 속한 달의 말일로부터 3개월 이내입니다. 즉, 증여세 신고기한과 납부기한은 동일합니다.
마치며
증여세 신고는 법적으로 반드시 지켜야 할 중요한 절차입니다.
증여세를 제때 신고하지 않으면 가산세 등의 불이익이 발생할 수 있으니, 신고기한을 잘 지키고, 필요한 서류를 사전에 준비하여 신고를 원활히 진행하시기 바랍니다.
이번 포스팅에서 안내드린 내용을 바탕으로, 본인의 상황에 맞는 정확한 신고를 하시길 바랍니다. 필요 시 전문가의 도움을 받아 더욱 꼼꼼하게 준비하는 것도 좋은 방법입니다.